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在新西蘭居住和經(jīng)商，需要向新西蘭稅務(wù)局納稅。通常，所有的商業(yè)活動者都必需做到：有一個稅號(IRD number)﹔每年向稅務(wù)局填報(bào)各種稅單，分期納稅﹔保留所有以英文書寫的生意記錄及交易文件，以便填報(bào)稅單并計(jì)算補(bǔ)稅或退稅金額。

在新西蘭經(jīng)商主要涉及的稅種是所得稅、商品服務(wù)稅，它們每年貢獻(xiàn)了新西蘭稅收收入的90％以上。

一、所得稅

所得稅是新西蘭最重要的稅種，每年政府的財(cái)政收入的65％來自所得稅，征收的基本法律依據(jù)是1994年《所得稅法》和1994年《所得稅征管法》。

（一）納稅對象

新西蘭是全球?qū)嵤┳钣行�率稅收制度的國家之一。作為一個新西蘭居民，不能收入來源與何地，都要向新西蘭政府繳納所得稅。即使不是新西蘭公民，也可能按照稅務(wù)法被定義為稅務(wù)居民，所有收入包括個人工資薪金、投資利潤、津貼和海外收入都要繳稅。

通常，判斷是否新西蘭稅務(wù)居民要考慮以下因素：

1．個人在任何連續(xù)12個月中，住在新西蘭天數(shù)超過183天，或者；

2．在海外的新西蘭政府部門工作，或者

3．與新西蘭存在如下情形之一：（1）時(shí)常階段性地在新西蘭居住（2）在新西蘭擁有、租借或接受財(cái)產(chǎn)（3）社會關(guān)系（主要安家地，孩子接受受教育，隸屬于新西蘭團(tuán)體）（4）經(jīng)濟(jì)關(guān)系（在新西蘭有帳戶，信用卡，壽險(xiǎn)，投資或退休金）（5）雇傭情況（在新西蘭有工作）（6）有意向住在新西蘭（7）在新西蘭接受福利費(fèi)，養(yǎng)老金和其它報(bào)酬。

移民每年在新西蘭居住的時(shí)間不超過183天，無須在新西蘭納稅。

（二）應(yīng)納稅的收入

1．所有工作收入（全職、兼職、臨時(shí)）

2．獎金紅利

3．政府補(bǔ)貼、福利

4．各種利息

5．工商收入

6．出售土地、建筑等的商業(yè)收入

7．股票、債券等的投資收入

8．書籍、電影、版權(quán)等的銷售收入

（三）能夠從商業(yè)收入中扣除的開支包括：

能夠扣除的開支必須和收入直接相關(guān)，不允許扣除任何個人支出。

1．汽車費(fèi)用、雇員和自雇人士為工作使用自己車的費(fèi)用

雇主可以使用稅務(wù)局公里數(shù)表計(jì)算可以扣除的車費(fèi)，自雇人士最多每年可以扣除5000公里。

2．出差費(fèi)用

需要提供出差的原因、日期、路線、交通工具費(fèi)用、住宿和餐費(fèi)、分別花在商業(yè)和非商業(yè)活動上的時(shí)間。

3．公司用地的租金或者房屋折舊、地稅、電費(fèi)和電話費(fèi)

4．招待支出

為員工或者客戶的招待支出也可以作為可扣除的開支。在以下場合的食品和飲料費(fèi)用可以全部扣除：（1）出差；（2）公開的推介會；（3）在某些會議上。另外有一些招待支出可以扣除50％。[1]

6．材料或貨物的開支，包括：文具和一般辦公室用品費(fèi)用；

7．雇員薪水﹔

8．居民代扣稅和額外福利稅（詳見本文第二部分）；

9．經(jīng)過稅務(wù)局批準(zhǔn)的福利捐贈。

（四）稅率

新西蘭所得稅不區(qū)分所有制、內(nèi)外資，目前的稅率為：

以上所列個體經(jīng)營者和合伙人稅率為超額累進(jìn)稅率，比如個人年收入70000元的應(yīng)納所得稅為：

38000×19.5％＋22000×33％＋10000×39％＝18570

（五）支付形式

納稅年度通常由每年的4月1日開始至隔年的3月31日結(jié)束，如果需要不同的報(bào)表日期，可以向稅務(wù)局書面申請并附上理由，得到批準(zhǔn)方可。經(jīng)商者通常需以繳納“預(yù)估稅”(provisional tax)的方式每年分三期繳付所得稅。每年財(cái)政年度結(jié)束時(shí)，業(yè)者需填寫報(bào)稅單并根據(jù)已繳納及未繳納之所得稅差額要求多退少補(bǔ)。稅務(wù)部門通常會在每年3月底之前送來稅務(wù)表單冊子等申報(bào)上一稅務(wù)年度的總的收入及稅務(wù)情況，有關(guān)表格必須在6月7日（工資收入者）或7月7日（其他人員）之前送到稅務(wù)局，所有未付完的稅必須在次年的2月7日前付清。

（六）雙重征稅問題

如果納稅人同時(shí)是新西蘭和其他國家的居民，而且兩國都對居民來自世界范圍的收入征稅，那么納稅人可能被雙重征稅。新西蘭和一些國家簽訂了避免雙重征稅協(xié)議，明確哪一國有優(yōu)先征稅權(quán)和唯一征稅權(quán)。若海外的收入已在該國繳稅，則該收入在新西蘭申報(bào)時(shí)可獲得扣減，扣減之?dāng)?shù)額不得超過新西蘭之稅額。如要申請扣減，則要出示其他國家的納稅證明。

中國和新西蘭于1986年簽訂了《避免雙重征稅協(xié)定》。

二、其他稅種

新西蘭除所得稅外的其他稅種，有些來源于所得稅體系，比如居民代扣稅和附加福利稅，而有一些獨(dú)立于所得稅體系，比如商品服務(wù)稅和投資收益稅。

（一）居民代扣稅（Resident withholding tax，“RWT”）

居民代扣稅就是支付給新西蘭居民的利息和分紅扣稅。這部分扣稅可以作為所得稅計(jì)算的扣減項(xiàng)目。

通常，銀行或其他同類型的機(jī)構(gòu)會在你的戶頭或者投資利息中扣除“扣繳稅”。在報(bào)稅年度的終期申報(bào)時(shí)，可以把繳過了的“扣繳稅”抵消投資所得的收入部分。公司可在分發(fā)給股東的股息中也扣除“扣繳稅”。如果某公司把繳稅后的利潤，以分紅（dividends）的方式發(fā)給股東，股東也可在報(bào)稅時(shí)索要減扣，故此公司繳稅對其他股東也可以受益（dividend imputation）。

個人的居民代扣稅率一般是19.5％，公司的稅率是33％，非社團(tuán)納稅人和信托公司也可以選擇33％或者39％的較高稅率。納稅者的個人年收入如果超過3.8萬新元，居民代扣稅率是19.5％，那么年末就要補(bǔ)繳稅款（33％－19.5％＝13.5％，即利息、分紅收入每1新元還要繳納13.5分稅款。）

（二）附加福利稅 （Fringe Benefit Tax，簡稱“FBT”）

所有提供給雇員的非現(xiàn)金福利都要繳交雇員福利稅，稅款是由雇主負(fù)責(zé)交付。提供福利相當(dāng)于提供物品和服務(wù)，所以雇主要為提供給雇員的附加福利繳納GST。附加福利的價(jià)值包括了GST，所以雇主可以主張扣減福利的進(jìn)項(xiàng)GST稅。為附加福利繳納的GST可以作為計(jì)算所得稅的收入的扣減項(xiàng)目。附加福利稅一般分季度繳納，附加福利稅的計(jì)算：雇主可以選擇（1）第1到第3財(cái)政季度繳納附件福利的49％或者64％，最后一季度適用混合稅率；（2）第1到第3財(cái)政季度繳納附件福利的64％，最后一季度適用64％或者混合稅率；

（三）商品服務(wù)稅

商品服務(wù)稅(GST)是新西蘭的一種非直接性增值稅，是對新西蘭境內(nèi)提供商品、服務(wù)和進(jìn)口商品所征課的稅。征稅的法律依據(jù)是1985年《商品和服務(wù)稅法》。

商品服務(wù)稅征收的對象并不是經(jīng)商利潤或者營業(yè)額，而是針對消費(fèi)，由消費(fèi)者或者最終用戶最終支付，現(xiàn)行稅率是12.5％。比如零售商批發(fā)購買商品，需繳納商品價(jià)格的12.5%作為GST，在零售時(shí)，由最終消費(fèi)者支付銷售價(jià)格的12.5％作為最終GST，同時(shí)零售商可以向稅務(wù)局申請退回批發(fā)時(shí)繳納的GST。

年?duì)I業(yè)額超過四萬新元(不包括商品服務(wù)稅)以上的人必需申請注冊并繳納商品服務(wù)稅。年?duì)I業(yè)額低于四萬新元的人可選擇不為商品服務(wù)稅注冊。注冊后的業(yè)者必需按時(shí)填報(bào)商品服務(wù)稅稅單(每一、二或六個月)，并以多退少補(bǔ)的方式收取和支付商品服務(wù)稅。無登記注冊之業(yè)者無法收取或退還所支付之商品服務(wù)稅。

其他獨(dú)立于所得稅的稅種還有：贈與稅、支票稅以及對煙酒、石油制品所征收的國內(nèi)商品稅等。這些稅種影響很小，不詳述。

三、征稅體制

在新西蘭納稅嚴(yán)格依法進(jìn)行，稅法幾乎可以說是新西蘭最復(fù)雜的法律部門，每年都有大大小小的修正案。

稅務(wù)局（Inland Revenue Department）管理征稅體制，其權(quán)力和責(zé)任都由《稅收征管法》確定。《征管法》要求稅務(wù)局負(fù)責(zé)人——稅務(wù)委員行使職權(quán)，保證在法律范圍內(nèi)最大程度的收稅。稅務(wù)局委員有權(quán)力制定規(guī)定，對征稅財(cái)產(chǎn)估價(jià)。《征管法》授權(quán)總督可以就《國家稅收法》的管理事項(xiàng)給稅務(wù)委員發(fā)指令，但是總督不能直接干涉征稅個案和進(jìn)行稅法解釋。

2000年10月，政府組成了一個5人小組對新西蘭的稅收體制是否最符合政府長期稅收利益進(jìn)行審議，2001年10月，該委員會遞交最終報(bào)告，認(rèn)為現(xiàn)行稅收體制是合理的，過去20年的稅制改革成果是正面的。

四、結(jié)語

作為發(fā)達(dá)資本主義國家，新西蘭擁有完備的稅收法律體系和成熟的稅收體制，根據(jù)新政府近年的審議結(jié)果，其稅收制度在可以預(yù)計(jì)的未來應(yīng)該不會出現(xiàn)大的變化。

我來新投資經(jīng)商，應(yīng)該注意保持高度的法治意識，遵守有關(guān)法律，合法納稅。同時(shí)，新西蘭稅法復(fù)雜，不斷更新，應(yīng)就有關(guān)納稅事項(xiàng)征詢專業(yè)人士意見。（廖鳴）

注：本文主要參考2004 New Zealand Master Tax Guide，CHH 2004.和新西蘭稅務(wù)局網(wǎng)站http://www.ird.govt.nz10月，政府組成了一個5人小組對新西蘭的稅收體制是否最符合政府長期稅收利益進(jìn)行審議，2001年10月，該委員會遞交最終報(bào)告，認(rèn)為現(xiàn)行稅收體制是合理的，過去20年的稅制改革成果是正面的。

四、結(jié)語

作為發(fā)達(dá)資本主義國家，新西蘭擁有完備的稅收法律體系和成熟的稅收體制，根據(jù)新政府近年的審議結(jié)果，其稅收制度在可以預(yù)計(jì)的未來應(yīng)該不會出現(xiàn)大的變化。